小规模纳税人转一般纳税人必知问题

答：增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，简单地说，小规模纳税人适用的增值税征收率比较低，一般为3%或5%；一般纳税人适用的增值税税率则有6%、11%、17%等，相对较高，如果在较难取得进项税额抵扣的情况下，成为一般纳税人后要交的税会相对增加；

再加之目前国家对小规模纳税人有免税优惠，月销售额不超过三万（季度销售额不超过九万）的小规模纳税人可以享受免税优惠，所以对经营规模不大的企业或个体工商户，就更倾向于小规模纳税人了。

答：以前，小规模纳税人转为一般纳税人需要办理资格认定，相当于需要进行审批，通过了才能成为一般纳税人，管理较为严格，所以那个年代会出现一些人“走后门”去成为一般纳税人的情况。但从2016年5月1日起已经全面营改增了，现在成为一般纳税人是资格登记制，不再需要审批。有两种途径：

一是年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定标准的纳税人向税务机关办理增值税一般纳税人资格登记。正常而言，达到标准了，除非是不经常发生应税行为的单位和个体工商户，可以选择继续按小规模纳税人纳税，否则，就必须去办理一般纳税人资格登记，即使不主动去办理，税务机关也会主动通知。如果一直拖着赖着，别以为税务机关没办法。税务局会根据规定，不让你使用增值税专用发票，不让抵扣进项税额，而且销售额还要按一般纳税人的税率来计算缴税，这可就亏大了，逼着企业必须按规定去办理一般纳税人登记。

二是年应税销售额或应税服务年销售额未超过增值税小规模纳税人标准或新开业的纳税人主动想成为一般纳税人，这种情况只要你的会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。

答：这个问题需要区分不同情况，请看：

①工业企业连续四个季度应税销售额在50万元以上；

②商业企业连续四个季度应税销售额在80万元以上；

③提供应税服务的企业连续四个季度应税销售额在500万元以上。（均为不含税销售额）

如果某个企业兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税服务的，那就应该将三个方面的销售额分别计算，分别适用增值税一般纳税人资格认定标准，即只要有一方面达到标准就需要登记认定为一般纳税人。

答：肯定不可以啦。原则上讲，一经认定为一般纳税人后，是不得转为小规模纳税人的。

答：这个“辅导期”其实就是辅导期一般纳税人的意思。部分小规模纳税人在办理一般纳税人资格登记后，需要先作为辅导期一般纳税人，经历一段辅导期，在辅导期内申报抵扣的进项需要有一个稽核比对的过程，所以次月才能抵扣，会比正式的一般纳税人晚一个月用于抵扣。

例如发票在2017年1月5日认证通过，那么正式一般纳税人在申报1月属期增值税的时候抵扣（2017年2月15日前）；辅导期一般纳税人在申报2月属期增值税的时候,查询打印稽核结果通知书,按稽核结果通知书抵扣（2017年3月15日前）

目前只有小型商贸企业和“其他一般纳税人”需要经历辅导期。

“其他一般纳税人”，是指具有下列情形之一的一般纳税人：

（一）增值税偷税数额占应纳税额的10%以上并且偷税数额在10万元以上的；

（二）骗取出口退税的；

（三）虚开增值税扣税凭证的；

（四）国家税务总局规定的其他情形。

小型商贸企业辅导期一般为3个月，其他一般纳税人辅导期一般为6个月。

答：自从全面营改增后，相关政策陆续出台，以前开具增值税专用发票是一般纳税人的特权，但现在一切已经不同。

月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的住宿业、鉴证咨询业、建筑业小规模纳税人提供相关服务、销售货物或发生其他应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以通过增值税发票管理新系统自行开具，主管国税机关不再为其代开。

这可是大大地便利了企业呢，不用再经常跑税务局代开了！