个税筹划安排“干货”！

一、“算”应纳个人所得税最关键：先决定税目，后顺其自然就决定适用税率和应纳税额算法；

二、个税适用税目不一样，算法就不一样，应纳税额就不一样（个税安排的原理和重要方案来源之一）

三、考虑个别特殊情况所得特殊算法（解除劳动合同补偿金）

四、考虑个别税目的“附带”税负（劳务报酬的增值税税负、有限责任公司个人股东分红的）

——个税的重要常见税目举例

1.《个人所得税法修正案草案》：工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得等4项劳动性所得（以下称综合所得）纳入综合征税范围，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率，居民个人按年合并计算个人所得税。

特别提醒：个人提供“劳务报酬”还有代开发票产生的增值税及附加税负

2.《个人所得税法修正案草案》：个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得税率为基础，保持5%至35%的5级税率不变，适当调整各档税率的级距，其中最高档税率级距下限从10万元提高至50万元。

3.股权转让：按照“财产转让所得”，适用20%的比例税率征收个人所得税。

4.“利息、股息、红利所得”项目，适用20%税率征收个人所得税。

税目转换典型案例

1.工资拆成工资+年终奖（2019年1月1日是否可行关注后续政策）

（1）扣除保险后23000元的工资、薪金所得，应纳个税3870元；

（2）扣除保险后5000元的工资、薪金所得，应纳个税45元，年终奖18000元，应纳个税540元，总共应纳个税585元

2.工资转为“与用人单位解除劳动关系”

【补充】个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用），其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税。

【补充知识】个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，可以按规定企业所得税税前扣除，不属于社保基数范围，不属于残保金基数范围，不需要开发票。

3.“演员们”等奇高劳务报酬，没有了合伙企业的核定征收，可以演变成“股权转让”所得。（小陈税务的偶像张老师的思路）

4.较高劳务报酬所得，是注册个体工商户/合伙企业合适，还是直接劳务报酬所得合适，要看看“年”劳务报酬所得具体“多少”。（特别适合讲师等一系列人员）

5.高管的工资薪金所得，转为合伙企业的合伙人的生产经营所得。

6.利息、股息、红利所得转为年终奖所得。

7.股权激励所得转为股权转让所得。