你肯定想不到：出差住宿费超过标准如何报销？增值税进项如何抵扣？

问题描述：

我公司是增值税一般纳税人，同事取得住宿增值税专用发票1060元（价1000，税60），但他住宿费超标，只能报销960元。

那我这张发票认证抵扣，我可以全额抵扣进项60元吗？还是说要按实际报销的住宿费来计算我可以抵扣的进项54.34元。

专家回复：

《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

　　（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。

　　根据上述规定，发票上超标准开具的住宿费为个人消费金额，对应的进项税额不得抵扣。

　　会计处理如下：

借：管理费用　　                          905.66

应交税费——应交增值税（进项税额）　　60

贷：银行存款　　                            960

应交税费——应交增值税（进项税额转出）　5.66