特别提醒！开具增值税发票一定要注意的7件事

“购买方纳税人识别号”栏必须填写

自2017年7月1日起，购买方为企业的，索取增值税普通发票时，应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码；销售方为其开具增值税普通发票时，应在“购买方纳税人识别号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。不符合规定的发票，不得作为税收凭证。

上述所称企业，包括公司、非公司制企业法人、企业分支机构、个人独资企业、合伙企业和其他企业。购买方为个人的，开给个人的普通发票，可只填开名称，不需要对方的身份证号码。

商品和服务税收分类编码简称必须正确选择

自2018年1月1日起，纳税人通过增值税发票管理新系统开具增值税发票（包括：增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票）时，商品和服务税收分类编码对应的简称会自动显示并打印在发票票面“货物或应税劳务、服务名称”或“项目”栏次中。

举个例子来看，《商品和服务税收分类与编码》中并没有“礼品”这个类别，企业卖什么必须开具什么，不能笼统写“礼品”。例如礼品是红酒、茶叶、笔等，应如实开具。至于如何按商品和服务编码规范开票，税务部门已考虑编码推行使用的渐进过程，“办公用品”、“食品”、“礼品”等原较笼统的项目需要按下一级明细开具，具体明细到什么程度，允许企业视核算情况而定，并取决于消费者需要，比如下文第四部分中的开票示例。

各个栏次的填开可参考如下提示

“开票人”必须要填，“收款人”、“复核”可根据实际情况确定。

价外费用按主货物适用税率

依据增值税暂行条例规定，销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。

汇总开具发票的情况

企业发生销售行为，汇总开具增值税发票的，需要注意：

☞ 同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》并加盖发票专用章

☞ 发票上的金额为折扣后的金额，销售折扣在销售货物或者提供应税劳务清单上开具

关于发票备注栏

关于发票备注栏的填写问题，以下几种服务开具发票时，必须按规定填写备注栏：

☞ 对于提供建筑服务，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。

☞ 对于销售不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，备注栏注明不动产的详细地址。

☞ 对于出租不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在备注栏注明不动产的详细地址。

☞ 对于货物运输服务，开具发票时在发票备注栏应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写齐全，如内容较多可另附清单。

自然人提供应税服务汇总开具发问题

对于天津的纳税人来说，依据津税函〔2018〕21号规定，符合条件的，受票方可代纳税人统一向主管税务机关申请汇总代开增值税发票。

自然人（不含个体工商户，下同）提供应税服务，凡同时具备以下情形的，受票方可代纳税人统一向主管税务机关申请汇总代开增值税发票。

1、受票方已接受主管税务机关委托代征税款的；

2、受票方向主管税务机关出具每个纳税人的姓名、身份证号码、联系方式、付款时间、付款金额、代征税款的详细清单。

对上述代开发票申请，税务机关比照国家税务总局公告2016年第45号规定，应用金税三期核心征管系统相关模块，受理汇总代开增值税普通发票，在发票备注栏内注明“自然人提供应税服务汇总代开”字样，按照每个纳税人的实际收入分别确定其是否享受免税政策，且不得代开增值税专用发票。

受票方应将纳税人的详细信息，作为代开增值税发票的清单随发票入账。