一般纳税人转登记小规模纳税人热点问题集锦

一般纳税人转登记为小规模纳税人，应同时符合以下两个条件：

一、按照《增值税暂行条例》和《增值税暂行条例实施细则》的有关规定，已登记为一般纳税人；

二、转登记日前连续12个月（按月申报纳税人）或连续4个季度（按季申报纳税人）累计应税销售额未超过500万元。如果纳税人在转登记日前的经营期尚不满12个月或4个季度，则按照月（或季度）平均销售额估算12个月或4个季度的累计销售额。 

转登记的程序由纳税人发起。

2018年5月1日至2018年12月31日，纳税人应正确、完整填写《一般纳税人转为小规模纳税人登记表》，并提供税务登记证件，由主管税务机关核对相关信息：

符合条件的当即完成转登记；如果税务机关认为纳税人不符合相关条件，应当场告知纳税人需要补正的内容。

温馨提示：根据《国家税务总局关于取消一批涉税事项和报送资料的通知》（税总函〔2017〕403号）的有关规定，已实行实名办税的纳税人，无需提供税务登记证件。 

转登记为小规模纳税人后，如纳税人连续12个月或者4个季度的销售额超过500万元，则应按照规定，再次登记为一般纳税人。

温馨提示：转登记纳税人再次登记为一般纳税人后，不得再转登记为小规模纳税人。 

纳税人转登记后，自转登记下期起（按季申报纳税人自下一季度开始；按月申报纳税人自下月开始），按照小规模纳税人适用简易计税方法计税。

温馨提示：转登记当期，仍按照一般纳税人的有关规定计税。

例：假如深圳的一般纳税人6月转登记为小规模纳税人。申报期7月按照一般纳税人申报6月所属期增值税；申报期10月按照简易计税方法计算7-9月所属期增值税。 

纳税人尚未申报抵扣的进项税额，以及转登记日当期的期末留抵税额，暂挂账处理，统一计入“应交税费一待抵扣进项税额”科目中核算。 

转登记纳税人作为一般纳税人经营期间的销售或者购进业务，在转登记后发生销售折让、中止或者退回的，应按照一般计税方法进行调整。纳税人发生上述情形的，应调整一般纳税人期间最后一期销项税额、进项税额、应纳税额。

调整后的应纳税额小于转登记日当期申报的应纳税额形成的多缴税款，从发生销售折让、中止或者退回当期的应纳税额中抵减；不足抵减的，结转下期继续抵减。

调整后的应纳税额大于转登记日当期申报的应纳税额形成的少缴税款，从“应交税费—待抵扣进项税额”中抵减；抵减后仍有余额的，计入发生销售折让、中止或者退回当期的应纳税额一并申报缴纳。 

纳税人在转登记后可以使用现有税控设备继续开具增值税发票，不需要缴销税控设备和增值税发票。

转登记纳税人自转登记日的下期起，除了可以按照征收率开具增值税普通发票外，在转登记日前已做增值税专用发票票种核定的，还可以继续通过增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票。 

转登记纳税人在一般纳税人期间发生的增值税应税销售行为，未开具增值税发票需要补开的，应当按照原适用税率或者征收率补开增值税发票；

发生销售折让、中止或者退回等情形，需要开具红字发票的，按照原蓝字发票记载的内容开具红字发票；

开票有误需要重新开具的，先按照原蓝字发票记载的内容开具红字发票后，再重新开具正确的蓝字发票。